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이중과세
double taxation · 이중과세란 동일한 과세대상사실에 대해서 이중으로 과세되는 것의 총칭이다.
Source: txsi.hometax.go.kr
Date Published: 12/22/2021
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이중과세금지원칙의 의미와 한계 – 한국학술지인용색인
이렇듯 세법 조문의 위헌여부를 판단함에 있어 이중과세금지가 의심할 여지없이 뚜렷한 원칙으로 자리 잡고 있는 것처럼 전제한 생각이 많았다. 이러한 현상은 헌법재판소 …
Source: www.kci.go.kr
Date Published: 5/29/2021
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이중과세 – 위키백과, 우리 모두의 백과사전
이중과세(二重課稅)는 단일 항목에 두 개의 세금이 부과되는 것을 가리킨다. 이중과세(二重過歲)는 설을 두 번 쇠는 것을 뜻한다. 같이 보기 …
Source: ko.wikipedia.org
Date Published: 12/1/2022
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이중과세금지원칙의 적용과 그 조정 방안 – 조세와 법 – DBpia
그러한 의미에서 이중과세의 개념을 정리하면 동일한 담세력의 원천인 하나의 과세물건에 대해 양립할 수 없는 두 개 이상 조세채무를 부과함으로써 헌법상 보장된 기본권 …
Source: www.dbpia.co.kr
Date Published: 5/29/2022
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이중과세방지
이중 과세를 방지하기 위해서는 해당 국가의 세법과 국가 간 협정을 준수하는 것이 무엇보다 중요합니다. 당사는 고객에게 베트남의 상황을 충분히 설명드리고, …
Source: immah.vn
Date Published: 11/4/2022
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이중 과세의 방지를 위한 협약-무역용어
개인 및 법인이 수입을 얻는 곳과 실제 거주하는 곳이 다를 때 양쪽 국가에서 모두 세금을 부과하는 것을 ‘이중과세’라고 하며, 이는 국가간 인력 및 기업의 교류를 …
Source: www.kita.net
Date Published: 2/6/2021
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주제에 대한 기사 평가 이중 과세
- Author: 연금박사
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- Date Published: 2022. 8. 11.
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해설 내용
이중과세란 동일한 과세대상사실에 대해서 이중으로 과세되는 것의 총칭이다. 예컨대, 법인소득에 대해서 법인세의 과세와 배당수입에 대한 소득세의 과세, 상속세과세대상재산에 피상속인의 생전증여재산(生前贈與財産)이 가산된 경우의 상속세와 가산된 증여재산에 과해진 증여세, 그리고 국내에 있어서 과세된 소득 및 재산에 대해 그 원천이 외국에 있다는 이유로 외국에서 과세된 경우 등이 있다. 일반적으로 이 같은 이중과세를 배제하기 위하여 세액공제(稅額控除) 등의 제도가 고안되어 있다. 과세권의 경합에 의한 이중과세는 국제 간 또는 지방과 지방 사이에 재원지에서 과세하고 다시 주소지에서 과세하는 경우와 본세 이외에 부가세가 부가될 경우 등이다. 세금을 이중으로 부과하는 것은 경제적 이중과세(국내이중과세)와 국제이중과세로 나눌 수 있는데, 전자는 동일한 내국세 제도하에서 소득의 흐름에 따라 과세권이 중복되어 나타나는 현상을 가리키며, 후자는 2개국 이상의 국가에 걸쳐 동일한 과세물에 대해 동종의 과세권이 중복 또는 경합되어 야기되는 현상을 말한다. 국제경영활동에서는 후자가 중요한 의미를 가지는데, 이러한 현상은 국가간 과세원칙이 상이 또는 과세원칙과 관련된 원천 또는 거주라는 개념에 대한 실제 적용상의 차이에서 기인한다. 이러한 국제이중과세를 경감하거나 해결하기 위하여 국가간에는 이중과세방지협정이 체결된다. (소득세법 제56조ㆍ제57조, 법인세법 제18조의3ㆍ제57조, 상속세및증여세법 제28조ㆍ제29조, OECD 모델조세조약 제25조 제3항)
논문 인용하기 닫기
학계에서는 오랫동안 ‘이중과세금지원칙’이라는 용어를 사용하면서 세법 조문의 위헌성이나 법률적 흠결을 논의해오고 있다. 비교적 최근의 대표적인 사례의 하나로 종합부동산세 위헌논란을 들 수 있다. 물론 종합부동산세는 이중과세로 위헌결정이 난 사안이 아니긴 하나, 그 과정에서 다수의 문헌은 이중과세금지를 헌법상의 원칙으로 내세워 위헌여부를 가리는 기준의 하나로 사용한 바 있다. 이렇듯 세법 조문의 위헌여부를 판단함에 있어 이중과세금지가 의심할 여지없이 뚜렷한 원칙으로 자리 잡고 있는 것처럼 전제한 생각이 많았다. 이러한 현상은 헌법재판소가 이중과세금지의 잣대로 내린 또는 그렇게 보이는 여러 결정례들로부터 적지 않은 영향을 받았기 때문이 아닐까 추측해볼 수 있다. 그런데 헌법재판소가 말하는 이중과세는 개념적으로 명확하지 않다. 그런 까닭에 당연한 귀결이겠지만 이중과세문제를 다룬 여러 결정례들 간 논리가 일관되지 않거나 심지어 대립되는 문제를 보인다. 나아가 헌법에 이중과세금지를 직접적으로 규율하는 명문의 규정이 없는 상황에서 어느 조문으로부터 이중과세가 금지된다는 원칙을 도출하였는지도 분명하지 않고 또한 그런 식의 해석이 올바른 것인지에 대해서도 의문이 제기된다. 이중과세는 왜 금지되어야 하는가? 이중과세가 금지되지 않으면 무슨 문제가 발생하는가? 헌법재판소 결정례나 관련 학설을 통해서 이러한 물음들에 대한 정확한 답을 확인할 수 없다. 이중과세라서 금지되어야 한다는 식의 생각은 더 이상 설득력을 가질 수 없다. 오히려 이중과세는 우리나라 세법체계에서 흔하게 발생하고 있는 현상이며, 현재의 법체계 하에서는 이중과세를 완전히 걷어낼 수도 없다. 또한 이중과세는 우리나라 세법체계만이 가지고 있는 고유의 특성도 아니다. 이중과세금지원칙을 긍정하는 헌법재판소나 관련 학설은 세법체계 전반에서 일어나고 있는 이중과세 ‘현상’에 대해서는 관심을 두지 않으면서, 개별 법규정의 이중과세는 ‘문제’로 보아 이에 천착하는 이중적인 태도를 보인다. 이중과세의 개념조차도 명확하지 않은 상태에서 이런 식의 접근은 다른 사정이 없는 한 비판을 면하기 어렵다. 이 글의 목적은 이중과세금지원칙이 헌법이나 세법의 해석․적용에서의 원칙으로 설 자리가 없음을 명확히 논증해 보이는 것에 있다. 헌법재판소 결정례에서 나타나는 이중과세금지원칙의 개념적 한계와 모순을 살펴본 후, 관련 학설을 검토한다. 이어서 우리나라 세법체계에서 이중과세가 발생할 수밖에 없는 당위를 검토하고, 이중과세금지가 세법의 해석 및 적용에서 원칙으로서 지위를 가질 수 없음을 논증한다. 이중과세금지원칙의 목적이 국가 과세권의 한계를 그어 국민의 재산권을 보호하는 없음을 논증한다. 이중과세금지원칙의 목적이 국가 과세권의 한계를 그어 국민의 재산권을 보호하는데 있다고 본다면, 당.３해 원칙을 완전히 폐기하였을 때 국가의 과세권으로부터 재산권이 침해될 여지가 없는지를 살펴보아야 할 것이다. 응능부담의 원칙, 실질과세원칙, 그리고 재산권으로 나누어서 이 문제를 고찰한다.
Double taxation principle has been used when looking through unconstitutionality and legal deficiency in research papers. There are a few scholars regarding prohibiting double taxation as distinct principle without reasonable doubt. I guess that this phenomenon would come partially or wholly from decisions by the Consitutional Court which has used double taxation principle obviously or looked like assuming that underlying principle. However, the concept of double taxation principle is not obvious or concrete. Therefore, as it happens, decisions by the Constitutional Court are not logically consistent or are contradicted each other. Furthermore, under no section in Consitutional Law prohibiting double taxation clearly, there are questions, (1) where double taxation principle is from in Consitutional Law, viz. the interpretation problem, (2) whether extracting double taxation principle from Constitutional Law is right or not. Why should be double taxation prohibited? What problems would happen if not double taxation prohibited? Unfortunately, it is impossible to find the adequate answers by decisions by the Constitutional Court and other research papers that affirm the double taxation principle. The thought that double taxation should be prohibited because of double taxation could not be persuasive. Double taxation, rather, is a common phenomenon in Korean tax law system and it could not be totally removed under current tax law system. In addition, this phenomenon is not peculiar to Korean tax law system. The goal of this paper proves that the double taxation principle could not be a principle in the Constitution Law and in interpretation and application of tax laws.
이중과세금지원칙의 적용과 그 조정 방안
우리나라 헌법은 이중과세금지원칙에 대하여 직접적으로 규정하고 있지 않지만 세법 관련 문헌들에서 자주 이중과세 또는 이중과세금지원칙이라는 표현이 사용되는 데 과연 무엇이 이중과세이고, 이중과세가 되면 그 법적효과는 무엇인가, 이중과세라는 용어가 실익이 있는가 라는 점에 대해서는 의견이 통일되어 있지 않다.
헌법재판소는 이중과세가 문제된 사안에서 이중과세금지원칙에 반하여 곧바로 위헌이라는 논리를 전개하는 것이 아니라 이중과세가 조세법률주의, 실질과세원칙, 재산권침해, 평등원칙 등에 위반하기 때문에 위헌이라는 방식으로 한 단계를 더 거쳐 이중과세가 헌법상 원칙과 배치되므로 위헌이라는 결론을 도출한다. 헌법재판소의 소수의견 중에는 이중과세금지원칙을 조세공평주의 및 실질과세 원칙의 구체적인 심사와 판단을 돕는 파생원칙으로 보고, 그 헌법적 기초를 헌법 제11조 제1항의 평등원칙에 찾기도 한다.
헌법재판소의 결정에 비판적 입장을 취하면서 어떤 2개의 세목이 이중과세에 속한다 하여 바로 위헌이라 할 수 없고, 헌법원칙이나 기본권을 침해하는 것으로 논증되었기 때문에 위헌이라고 본다면 헌법적으로 이중과세의 개념은 무의미하다는 의견도 있다.
이중과세의 개념은 동일한 담세력에 대하여 다른 경우와 달리 이중으로 과세하는 경우에 발생할 수 있는 조세공평주의 위배 또는 재산권 침해 등의 징후를 포착 할 기회를 만들어 주고, 조세공평주의 등에서 그 근거를 찾을 수 있다는 점에서 하나의 독립된 위헌 심사기준으로 봄이 타당하다고 할 것이다. 그러한 의미에서 이중과세의 개념을 정리하면 동일한 담세력의 원천인 하나의 과세물건에 대해 양립할 수 없는 두 개 이상 조세채무를 부과함으로써 헌법상 보장된 기본권과 기본 원리를 침해하여 조정되지 아니하는 한 법률로 규정하여도 허용될 수 없는 것으로 정의할 수 있다.
어떤 과세가 이중과세에 해당한다면 납세자의 재산권을 침해하고 다른 납세자와의 형평을 저해하므로 이중과세를 조정해 주어야 한다. 이중과세를 조정하는 방법으로는 한 쪽에서 납부한 세금을 다른 쪽의 비용으로 인정하는 소득공제법(deduction method), 한쪽에서 납부한 세금을 다른 쪽의 세액에서 공제하는 세액공제법(credit method)등이 있다.
본 연구는 이러한 상황 하에서 부동산무상사용에 대한 소득세와 증여세의 과세 문제를 통하여 이중과세 논의의 실익을 파악하고, 이중과세의 개념을 정립하여 이중과세의 법적 효과를 밝힘과 동시에 이중과세의 바람직한 해소 및 조정 방안 등을 제시하는 것을 목적으로 한다. #이중과세 #부동산무상사용
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